2019年8月26日网曝黑料，十三届寰宇东谈主大常委会第十二次会议表决通过了《中华东谈主民共和国资源税法》（以下简称“资源税法”），并告示将于2020年9月1日起崇拜履行。我国自1984年10月运行征收资源税，1993年12月，国务院发布《中华东谈主民共和国资源税暂行条例》（以下简称“暂行条例”），这次会议将暂行条例上升为资源税法，进一步落实资源有偿足下原则，推动了中国税收法定进度。本文将对该部资源税法的重心进行先容，转头其出台的道理，并对具体实施提议战术建议。
一、资源税法的重心
（一）扩大征收边界、完善税目税率
资源税法对税目进行了结伴和法式，分为动力矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐五大类，并将当今统共应税资源具体品目逐个列明，共164种，笼罩了已发现的统共矿种和海盐。与2017年11月发布的征求办法稿比较，这次通过的资源税法对部分税方针税率进行调节，并将水气矿产从非金属矿产大类等分离出来单独列报，并增多了页岩气、自然气水合物、辉长石、辉石岩和正长岩5个细分税目，如表1所示。税率方面，资源税法继续秉承固定税率和幅度税率并行的成立，对实行浮动税率的资源按照税收法定原则，其具体税率由省级东谈主民政府提议，报同级东谈主大常委会决定[1]。此外，资源税法修改了对纳税边界的表述，将征求办法稿中“开采矿家具能够坐蓐盐”修改为“开采应税资源”，为资源税的进一步纠正预留空间。
表1.《资源税法》税目调节统计表
视频在线看（二）简并征收期限、削弱纳税包袱
暂行条例中章程“纳税东谈主的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日能够一个月，由驾驭税务机关把柄实践情况具体刚毅”。这与大大齐税种的文牍期限不结伴。资源税法中对文牍期限的章程为“按月或按季文牍交纳，不成按固依期限计较交纳的不错按次文牍交纳”并要求在期满15日内，向税务机关文牍纳税。这与其他税种的纳税期限保抓一致，与暂行条例比较昭着镌汰纳税东谈主的文牍频次，削弱纳税东谈垄断税包袱。
（三）从价计征和从量计征并行
2010年6月起，我国资源税从价计征纠正运行实施。2011年暂行条例修正稿就明确资源税按照从价定率能够从量定额的目标计较征收。2016年7月1日起，资源税从价计征纠正全面推开。资源税法在纠正前提下对统共应税资源均成立了从价计征的税率，同期对地热、矿泉水等少数应税资源成立了从量计征的法式，可遴荐实行从价计征能够从量计征，具体阵势由省、自治区、直辖市东谈主民政府提议，报同级东谈主民代表大会常务委员会决定，并报寰宇东谈主民代表大会常务委员会和国务院备案。确立“资源税一般实行从价计征”，一定程度上可阐扬环境保护税、环境处事险等关连环境战术用具的和谐配合和功能互补作用，将对加速建立完善法式刚正、调控合理、征管高效的资源税制，阐扬资源税促进资源大意集约足下和生态环境保护功能作用产生促进作用[2]。
表2.《资源税法》中可遴荐从价或从量征收的税目统计表
（四）遴选税制平移，完善税收优惠章程
现行的资源税减免战术有长期性的战术，也有阶段性的战术，把柄税制平移的原则，实践中现行的税收优惠战术被纳入了资源税法。资源税法明确了两种免征资源税情形、四种减征资源税情形以及两种省、自治区、直辖市不错决定免征能够减征资源税的情形，如图1所示。此外，法律章程，把柄国民经济和社会发展需要，国务院对有意于促进资源大意集约足下、保护环境等情形不错章程免征能够减征资源税，报寰宇东谈主大常委会备案。进一步扩大和明确了资源税税收优惠战术。税收减免对环境保护有一定激发成果，有意于阐扬税收对生态文雅建设的积极指挥作用。
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图1. 《中华东谈主民共和国资源税法》税收减免战术章程
（五）征收水资源税，停征水资源费
资源税法中明确章程，国务院把柄国民经济和社会发展需要，依照本法的原则，对取用地表水能够地下水的单元和个东谈主试点征收水资源税。征收水资源税的，住手征收水资源费，并把柄当地水资源景色、取用水类型和经济发展等情况实行离别税率。我国自2016年7月起将资源税的纳税边界扩大至水资源，遴选“费改税”的阵势在河北省先行先试，当今试点处事已扩大到9个省。从试点的实施情况看，水资源费改税总体安定有序，征管也比较顺畅，税收转机的作用渐渐深远。水资源费改税是对取用地表水和地下水的单元和个东谈主征收，对在地下水超采地区取用地下水，特种行业取用水和超缱绻用水的个体适用较高税率，而浮浅的坐蓐生存用水包袱并未增多。为进一步恰当纠正进度，资源税法同期章程，国务院自本法履行之日起五年内，就征收水资源税试点情况向寰宇东谈主民代表大会常务委员会阐发，并实时提议修改法律的建议。
二、资源税法出台的道理
（一）资源税法的出台是我国税收法制化进度中的紧要进展
资源税法是继个东谈主所得税法、企业所得税法、车船税法、车辆购置税法、船舶吨税法、环境保护税法、烟叶税法、耕地占用税法之后我国第九部税收实体税法，亦然资源税范畴第一部法律，使资源税立法从行政次序上升为国度法律。党的十八届三中全和会过了《中共中央对于全面深化纠正多少紧要问题的决定》，初度明确提议“落实税收法定原则”。2015年经中央批准的《贯彻落实税收法定原则的实施办法》明确了2020年前完成“落实税收法定原则”的纠正任务，并提议了关连时间表和蹊径图。按照要求，新开纳税种，一律由法律给以法式；现行由国务院行政次序法式的税种上升为由法律法式，美国A片同期废止联系税收据例。从税收立法角度看，资源税立法意味着中国的一半税种也曾完成了立法任务，对优化税制结构、完善税收法律轨制框架、推动民主法治、增强政府公信力、爱戴纳税东谈主正当权利均大有裨益，对中国税收法制化进度具有紧要道理[3]。
（二）促进资源的大意使用和灵验配置
从保护资源角度来看，资源税法对我国资源的合理足下、促进资源使用和社会经济的和谐发展齐有意好作用。我国开征资源税的方针，一是体现“资源有偿使用”的原则；二是优化资源配置，促进资源合理灵验足下；三是转机资源级差收入，为企业营造刚正的竞争环境。面前我国的经济发展阵势仍是轻佻型发展，具体进展为经济增长对资源动力的依赖性高。推动资源税立法，扩大资源税征收边界、升迁税率、实行从价计征等阵势导致资源使用资本飞腾，倒逼企业大意资源，遏制滥开滥采行径。同期，部分消耗资源较多的最终家具价钱飞腾，从而影响消费者的消费行径，促进全社会大意资源。资源税立法还有意于造成灵验的生态赔偿机制，竖立资源开采中遭逢阻难的生态环境，建设环境友好型社会。
（三）有意于开拓财路，增多财政收入
长期以来，我国资源税实行从量计征，然则这种计征阵势不成果真反馈资源价钱变动情况和稀缺程度，无法准确计量和说明资源消耗企业资源足下景色和生态环境资本。资源税立法进一步确立了“资源税一般实行从价计征”的法律地位，适合税收收入弹性原则，体现了资源税和资源使用之间的本体说合，灵验阻拦国内资源浮滥情况。在资源税纠正进度中，其纳税边界是沉稳拓展的，从当初的原油、自然气和煤炭三种资源拓展为资源税法中的164个税目，沉稳从矿产资源范畴扩围至水资源范畴，2018年资源税税收收入为1630亿元。资源税法的出台将加速“清费立税”进度，开拓财路，为国度筹集更多的财政收入。
三、对资源税法实施的战术建议
（一）制定配套征管目标，细化征管措施
资源税法将于2020年9月1日起崇拜履行。税务部门在崇拜开征前应作为念好关连配套处事，保证资源税法告成落地。应当加速制定配套征管目标，细化和法式征管措施，结伴关连操作，幸免下层税务机关执行循序不一。此外，由于当然资源地别离散不均的特质，资源税法在税率、具体征收阵势、减免等方面齐给予了方位政府极大的解放度，这就要求方位政府客不雅评估腹地实践情况，切实磋商资源紧缺性，制定当地税收征管轨制，法式操作，最大程度阐扬税收减免战术对企业的激发作用，阐扬税收对资源大意、生态保护的积极指挥作用。
（二）加强部门间纠合和谐，与现有环境战术用具积极配合
资源税法明确章程，“税务机关与当然资源等关连部门应当建立处事配合机制，加强资源税征收不停”。资源税的征管专科性、工夫性强，在征管流程中，应当预防与环保、公安等部门的和谐合作，减少纳税流程中的争议，更好的爱戴纳税东谈主权利。此外，资源税与环境保护税在税基和计税依据方面高度重合，两者在某种程度上是不可分割的。资源税从资源使用的角度促进资源优化配置，而环境保护税从混浊物排放端寻求达到资源保护和环境处理的方针，两者需要和谐配合和功能互补。
（三）蓄积告戒，加速鼓动丛林、草原等当然资源纳入资源税法
资源税法章程的课征对象是矿产资源和盐，并对地表水和地下水试点纳税。我国宪法第九条章程“宝藏、水流、丛林、山峰、草原、瘠土、滩涂等当然资源，齐属于国度统共，即全民统共”，从资源属性角度，丛林、草原等当然资源与宝藏同质，也应进行纳税。《中共中央对于全面深化纠正多少紧要问题的决定》中也提议要“沉稳将资源税彭胀到占用多样当然生态空间”。因此，在资源税实行流程中，税务部门应预防蓄积告戒，待其他当然资源纳税条目练习后，对其进行纳税。
（四）与水权走动市集积极配合
为更好地对水资源进行不停和配置，我国于2014年启动了七省区水权走动试点，并在2017年底基本完成试点任务。水权走动市齐集灌溉用水户水权走动的走动对象波及灌溉用地下水，与资源税法的课征对象有重合。资源税法当今尚未崇拜实施，水权走动也尚未造成寰宇市集，两者在进一步推行中应该积极配合，阐扬对水资源保护和优化配置的协同效应。
附注
[1] 贵府开头：，cjpl，873419685.html
[2] 贵府开头：_1068731.shtml
[3] 开头：《资源税立法意味着中国一半税种已完成立法任务》，21世纪经济报谈，
作家：
洪睿晨 中央财经大学绿色金融外洋征询院征询员
钱青静 中央财经大学绿色金融外洋征询院征询助理
率领：
崔莹 中央财经大学绿色金融外洋征询院时势金融征询室及碳金融实验室负责东谈主网曝黑料